Фахівці органів ДФС у Закарпатській області нагадують, що відповідно до податкового законодавства, всі платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом протягом 2015 звітного року перевищив 5 млн грн (без урахування податку на додану вартість), зобов'язані подавати звіт про контрольовані операції (далі – Звіт).
Враховуючи, що у 2016 році останній день строку подання Звіту (30 квітня 2016 року) припадає на вихідний день, із врахуванням вимог п. 49.20 ст. 49 Кодексу останнім днем строку вважається 4 травня 2016 року.
Звіт за 2015 рік подається засобами електронного зв'язку в електронному вигляді за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року № 8.
Одночасно інформуємо щодо окремих питань заповнення Звіту:
1. Щодо заповнення графи 23 “Цифрове значення показника рентабельності” розділу “Відомості про контрольовані операції” додатка до Звіту:
– у графі зазначається цифрове значення показника рентабельності контрольованої операції, а не відповідний показник рентабельності усієї господарської діяльності підприємства за звітний період;
– цифрове значення показника рентабельності наводиться у відсотках. Наприклад, якщо значення показника рентабельності для контрольованої операції становить 25%, то у графі 23 зазначається “25”;
– у разі якщо показник рентабельності обчислюється для сукупності контрольованих операцій, здійснених платником протягом року, але правила групування згідно розділу V Порядку складання Звіту не дозволяють відобразити таке групування одним рядком, відповідний показник рентабельності (гр.22) та його цифрове значення відображають у кожному з рядків, які відображають сукупність таких операцій.
2. У графі 17 “Кількість” розділу “Відомості про контрольовані операції” додатка до Звіту у разі якщо предметом контрольованої операції є фінансові послуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики зазначається сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих під час відповідної контрольованої операції у валюті контракту.
3. У графі 20 “Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків (грн)” розділу “Відомості про контрольовані операції” додатка до Звіту зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку, як це передбачено п. 23 розділу IV Порядку заповнення Звіту.
4. У разі здійснення господарських операцій із придбання (продажу) товарів (робіт, послуг) з пов'язаними особами – нерезидентами із залученням непов'язаних осіб, відповідно до п.п 39.2.1.5 п.п 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу в Звіті (зокрема у розділі “Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях” додатку) зазначається інформація щодо такого нерезидента-пов'язаної особи ( код підстави віднесення операції до контрольованої – “015”). Разом з цим, у розділі “Відомості про контрольовані операції” додатка до Звіту зазначається інформація відповідно до первинних документів щодо операції придбання – продажу товарів (робіт, послуг) із залученою непов'язаною особою.
5. Під час заповнення Інформації про пов'язаність осіб при розкритті інформації за кодом пов'язаності “502” у графах “Розмір володіння”, “Володіння: безпосереднє/опосередковане” зазначається інформація стосовно платника податків, який здійснює контрольовані операції.
Крім того, інформуємо, що Державна фіскальна служба України своїм листом від 14 квітня 2016 року №13362/7/99-99-19-02-02-17 роз'яснила актуальні питання застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення (лист розміщено за адресою http://sfs.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorenn/listi-rozyasnennya/67805.html).
Відділ організації роботи
ГУ ДФС у Закарпатській області
